Data de entrada en vigor + Base xurídica
Aproveitando o sistema Golden Tax Phase IV, as autoridades fiscais de toda China comezarán a realizar unha comprobación cruzada totalmente automatizada da columna de observacións da factura nas revisións de reembolsos do imposto de exportación a partir do 1 de xuño de 2026. Recoméndase que todos os envíos de exportación recentemente declarados sigan as especificacións descritas neste artigo para evitar atrasos nos reembolsos.
Non se trata dunha normativa totalmente nova, senón dunha estandarización a nivel nacional e dunha aplicación máis estrita das normas existentes (como o Anuncio SAT n.º 35 [2017] e varios requisitos piloto locais) no marco da "gobernanza fiscal dixital" da Fase IV do Imposto Dourado. As principais rexións exportadoras, como Zhejiang, Guangdong e Jiangsu, xa aliñaron os seus requisitos.
Catro consecuencias principais de comentarios incorrectos
Catro consecuencias principais de comentarios incorrectos (lectura obrigatoria):
Se a información das observacións non coincide coa declaración de aduanas, o contrato ou o coñecemento de embarque, ou se faltan campos clave, o sistema de reembolso de impostos rexeitará a solicitude. A factura debe ser anulada e reemitida, o que atrasa os reembolsos unha media de 1 a 3 meses.
De acordo co artigo 9 do Regulamento provisional sobre o IVE, as facturas non conformes non se poden usar como comprobantes de dedución antes de impostos. Non se permitirán as deducións do imposto sobre a renda das sociedades, o que pode supoñer unha obriga tributaria adicional do 25 %.
As anomalías nas observacións xeran facilmente "bandeiras vermellas" no sistema de devolución de impostos, o que provoca a detención do procesamento das devolucións. As empresas poden ter que proporcionar explicacións por escrito ou documentos xustificativos, o que atrasa gravemente a eficiencia das devolucións e aumenta a probabilidade de ser seleccionadas para unha auditoría fiscal.
O incumprimento persistente ou a presentación de información falsa, de acordo co artigo 64 da Lei de recadación e administración de impostos, pode resultar en multas de ata 10 000 RMB. Nos casos en que se produzan perdas fiscais, as multas poden oscilar entre o 50 % e o 5 fogar co importe do imposto pagado por debaixo do pagado.
Normas de recheo correctas para a columna de observacións (modelo + exemplo)
1. Principios básicos
- ▸ Encher consecutivamente (sen saltos de liña), sen espazos, sen abreviaturas nin alteracións.
- ▸ A información debe ser 100 % coherente coa declaración aduaneira, o contrato de exportación, o coñecemento de embarque e a confirmación de recepción de divisas.
- ▸ Aplícase uniformemente a todos os métodos comerciais (comercio xeral, comercio de perfeccionamento, comercio electrónico transfronteirizo, etc.).
2. Campos obrigatorios (non se pode omitir ningún)
| Non. | Campo | Requisito |
|---|---|---|
| 1 | Identificador de empresa | Comezar con Export Business (catro caracteres chineses, formato fixo) |
| 2 | Información do contrato | Nº de contrato: XXX (debe coincidir co «nº de acordo contractual» que figura na declaración aduaneira) |
| 3 | Información sobre a cantidade | Importe en moeda estranxeira: XXX; Moeda: XXX (por exemplo, USD, EUR; debe coincidir coa declaración aduaneira) |
| 4 | Información sobre o tipo de cambio | Tipo de cambio: X.XXXX (use o tipo de cambio central da data de exportación ou o día 1 do mes, con 4 decimais) |
| 5 | Información da declaración aduaneira(obrigatorio se está dispoñible) | Nº de declaración aduaneira: XXX |
| 6 | Información loxística(recomendado) | Nº de coñecemento de embarque: XXX (se existen varios contedores de embarque, introduza o número principal do contedor de embarque ou anote "consulte os detalles do contedor de embarque") |
3. Modelo estándar de recheo (exemplo para transacción CIF)
*Nota: O campo "Importe" da factura debe mostrar o prezo total CIF en RMB = 16000 × 7,1234.
4. Erros comúns que se deben evitar
- ✗ Omisión do identificador da empresa de exportación
- ✗ Erro na abreviatura da moeda (por exemplo, “USD” → “US”)
- ✗ Importe incompatible coa declaración aduaneira
- ✗ Prezo CIF facturado sen importe FOB na columna de observacións
- ✗ Información dividida en varias liñas (debe escribirse como unha liña continua).
Outros recordatorios clave de facturación
Debe ser unha factura xeral con IVE (incluída a factura xeral electrónica). Non se permiten facturas especiais con IVE.
- ▸0%para reembolso de impostos / transaccións con taxa cero
- ▸Exento de impostospara operacións exentas
- ▸Tipo estándar aplicable para as operacións suxeitas a impostos
O prezo unitario e o importe total deben estar en RMB (despois da conversión de moeda estranxeira).
Para as empresas estranxeiras, recoméndase proporcionar tanto a tradución estándar ao chinés como o nome completo ao inglés para evitar erros de análise sintáctica do sistema causados por caracteres especiais.
Lista de verificación de accións urxentes (completar antes do 1 de xuño)
Actualiza os modelos do sistema de facturación cun formato fixo de columna de observacións para eliminar erros de entrada manual.
Organizar a información do contrato, a declaración aduaneira e o coñecemento de embarque para garantir a súa aliñación ao 100 % cos datos de facturación.
Revisa as facturas pendentes dos envíos de finais de maio e prepárate con antelación para evitar ter que repetir o traballo a partir do 1 de xuño.
Formar os equipos de finanzas, operacións e declaracións aduaneiras sobre os estándares de presentación para eliminar erros humanos.
O negocio da exportación baséase nos detalles. O cumprimento das normas é fundamental.
Aínda que pequena, a columna de observacións é un punto de control fundamental para as devolucións de impostos. Siga estritamente as novas normas a partir do 1 de xuño: non perda moito por un pequeno descoido.
Data de publicación: 27 de maio de 2026